Stock Optionen Ifrs Beispiel

International Financial Reporting Standards - IFRS BREAKING DOWN International Financial Reporting Standards - IFRS Der IFRS ist es, die Stabilität und Transparenz in der gesamten Finanzwelt zu gewährleisten. Dies ermöglicht es Unternehmen und Einzelanlegern, fundierte finanzielle Entscheidungen zu treffen, da sie genau sehen können, was mit einem Unternehmen geschehen ist, in das sie investieren wollen. IFRS sind in vielen Teilen der Welt Standard, einschließlich der Europäischen Union und vielen Ländern in Asien und Südamerika, aber nicht in den Vereinigten Staaten. Die Securities and Exchange Commission (SEC) ist dabei, zu entscheiden, ob sie die Standards in Amerika annehmen oder nicht. Länder, die am meisten von den Standards profitieren, sind diejenigen, die viel internationales Geschäft und investieren. Die Befürworter deuten darauf hin, dass eine globale Einführung von IFRS Geld für alternative Vergleichskosten und Einzeluntersuchungen sparen würde, während auch Informationen freiwillig fließen können. IFRS werden manchmal mit den International Accounting Standards (IAS) verwechselt. Die älteren Standards sind, die IFRS ersetzt hat. IAS wurden von 1973 bis 2000 ausgegeben. Ebenso hat der International Accounting Standards Board (IASB) das International Accounting Standards Committee (IASC) im Jahr 2001 ersetzt. Standard IFRS Anforderungen IFRS deckt eine breite Palette von Rechnungslegungsaktivitäten ab. Es gibt bestimmte Aspekte der Geschäftspraxis, für die IFRS verbindliche Regeln festlegt. Bilanz: Dies wird auch als Bilanz ausgewiesen. IFRS beeinflussen die Art und Weise, wie die Bestandteile einer Bilanz ausgewiesen werden. Gesamtergebnisrechnung Dies kann in Form einer Aussage erfolgen, oder sie kann in eine Gewinn - und Verlustrechnung und eine Aufstellung anderer Erträge, einschließlich Sachanlagen, getrennt werden. Entwicklung des Eigenkapitals Auch bekannt als eine Aufstellung der Gewinnrücklagen, dokumentiert dies die Unternehmen Veränderung der Erträge oder Gewinn für die gegebene Finanzperiode. Mittelflussrechnung. Dieser Bericht fasst die finanziellen Transaktionen des Unternehmens in der angegebenen Periode zusammen und trennt den Cashflow in Operations, Investing und Financing. Zusätzlich zu diesen Grundberichten muss ein Unternehmen auch eine Zusammenfassung seiner Rechnungslegungsgrundsätze geben. Der vollständige Bericht wird oft nebeneinander mit dem vorherigen Bericht gesehen, um die Veränderungen in der Gewinn - und Verlustrechnung zu zeigen. Eine Muttergesellschaft muss für jede ihrer Tochtergesellschaften separate Kontoberichte erstellen. IFRS gegenüber amerikanischen Standards Unterschiede bestehen zwischen IFRS und anderen Ländern, die allgemein anerkannte Rechnungslegungsstandards (GAAP) enthalten, die die Art und Weise beeinflussen, wie eine Finanzkennzahl berechnet wird. Zum Beispiel sind IFRS nicht so streng auf die Definition von Einnahmen und erlauben Unternehmen, um Einnahmen früher zu melden, so dass eine Bilanz unter diesem System könnte einen höheren Strom von Umsatz zu zeigen. IFRS haben auch unterschiedliche Aufwendungen für Aufwendungen, zB wenn ein Unternehmen Geld für die Entwicklung oder eine Investition für die Zukunft ausgibt, muss es nicht unbedingt als Aufwand gemeldet werden (es kann kapitalisiert werden). Ein weiterer Unterschied zwischen IFRS und GAAP ist die Angabe des Inventars. Es gibt zwei Möglichkeiten, dies zu behalten, zuerst in der ersten (FIFO) und zuletzt in first out (LIFO). FIFO bedeutet, dass das jüngste Inventar unveröffentlicht bleibt, bis älteres Inventar verkauft wird. LIFO bedeutet, dass das jüngste Inventar das erste verkauft wird. IFRS verbietet LIFO, während amerikanische Standards und andere den Teilnehmern erlauben, entweder frei zu benutzen. Die Geschichte der IFRS IFRS entstand in der Europäischen Union, mit der Absicht, Geschäftsangelegenheiten und Konten auf dem ganzen Kontinent zugänglich zu machen. Die Idee schnell verbreitet weltweit, als eine gemeinsame Sprache erlaubt größere Kommunikation weltweit. Obwohl nur ein Teil der Welt IFRS nutzt, sind die teilnehmenden Länder auf der ganzen Welt verbreitet, anstatt sich auf eine geografische Region zu beschränken. Die Vereinigten Staaten haben IFRS noch nicht verabschiedet, da viele die amerikanischen GAAP sehen. Als Goldstandard, da IFRS eher eine globale Norm geworden ist, ist dies einer Änderung unterworfen, wenn die SEC beschließt, dass IFRS für amerikanische Anlagepraktiken geeignet sind. Derzeit nutzen etwa 120 Länder IFRS in irgendeiner Weise, und 90 davon erfordern sie und entsprechen vollständig den IFRS-Vorschriften. IFRS werden von der IFRS Foundation gepflegt. Die Mission der IFRS-Stiftung ist es, Transparenz, Rechenschaftspflicht und Effizienz auf den Finanzmärkten weltweit zu bringen. Nicht nur die IFRS-Stiftung liefert und überwacht diese Standards, sondern bietet auch Anregungen und Ratschläge für diejenigen, die von den Praxisleitlinien abweichen. Die offizielle IFRS-Website enthält mehr Informationen über die Regeln und die Geschichte des IFRS. Das Ziel mit IFRS ist es, internationale Vergleiche so einfach wie möglich zu machen. Das ist schwierig, weil in jedem Fall jedes Land seine eigenen Regeln hat. Zum Beispiel unterscheiden sich US-GAAP von kanadischen GAAP. Die Synchronisierung von Rechnungslegungsstandards auf der ganzen Welt ist ein fortlaufender Prozess in der internationalen Rechnungsführungsgemeinschaft. Wie zum Erwerb von Ersatzteilen nach IFRS Eines der größten Probleme im Zusammenhang mit Sachanlagen sind Ersatzteile, Wartungsgeräte, Stand-by-Geräte und ähnliche Gegenstände . IFRS-Standards sind ziemlich schweig über dieses Thema, die Anleitung ist sehr begrenzt und infolgedessen müssen sich Unternehmen auf eine sorgfältige Beurteilung der Situation und ihres Urteils verlassen. Es gibt 2 Hauptprobleme im Zusammenhang mit Ersatzteilen und ähnlichen Gegenständen: Sollten wir sie als Sachanlagen (PSA) oder als Vorräte anerkennen und präsentieren, wie können wir die wichtigsten Ersatzteile, die Teil von PPE sind, abwerten, versuchen wir, sie zu analysieren. Ersatzteile PPE oder Inventar Das erste Hauptproblem mit Ersatzteilen besteht darin, festzustellen, ob sie als Vorräte betrachtet werden und somit unter IAS 2 Vorräte bilanziert werden oder als Sachanlagen betrachtet werden und somit unter IAS 16 Property, Plant bilanziert werden und Ausrüstung . Special Für Sie haben Sie bereits das IFRS Kit ausgecheckt. Es ist ein vollständiges IFRS-Lernpaket mit mehr als 30 Stunden privater Video-Tutorials, mehr als 100 IFRS-Fallstudien in Excel, mehr als 120 Seiten Handzettel und viele Boni enthalten. Wenn Sie heute handeln und das IFRS-Kit abonnieren, erhalten Sie es bei Rabatt Klicken Sie hier, um es zu überprüfen Sie sollten sehr vorsichtig sein bei der Beurteilung, ob Sie mit IAS 2 oder IAS 16 umgehen, weil die falsche Auswahl ernsthafte Auswirkungen auf Ihre haben kann Jahresabschlüsse, zB: Falsche Bewertung Ihrer Ersatzteile (abschreiben oder nicht) Falsche Darstellung Ihrer Ersatzteile (langfristige Vermögenswerte oder Umlaufvermögen) Für alle Ersatzteile ist es gut, sich daran zu erinnern, dass es sich in den meisten Fällen um Vorräte handelt. Aber das ist nicht so einfach. Der Standard IAS 16. Absatz 8 sagt ausdrücklich, dass, wenn größere Ersatzteile und Stand-by-Ausrüstung voraussichtlich in mehr als einem Zeitraum verwendet werden. Dann werden sie als PPE ausgewiesen und wenn Ersatzteile und Wartungsgeräte nur in Verbindung mit einem Gegenstand der PSA verwendet werden können. Dann werden sie als PPE ausgewiesen. Infolgedessen sollten Sie bei der Bewertung Ihrer Ersatzteile folgende Kriterien berücksichtigen: Zweck der Ersatzteile Werden Ersatzteile in einem Produktionsprozess verbraucht (ob Waren produzieren oder Dienstleistungen erbringen) oder als Ware zum Weiterverkauf gehalten werden Wenn ja, dann könnte es sein Dass sie Vorräte sind. Wenn nicht, dann können Ersatzteile als PPE betrachtet werden. Zeit Aspekt Benötigen Sie Ersatzteile, um einige andere Vermögenswerte während mehr als einer Periode zu betreiben Sie planen, diese Elemente während mehr als 1 Zeit zu verwenden Wenn ja, dann könnten sie PPE sein. Wenn nicht, dann sind sie Vorräte. Einige Ersatzteile sind einfach zu klassifizieren, zum Beispiel Back-up-Motor mit erheblichen Anschaffungskosten ist ein wichtiges Ersatzteil und damit als PPE. Einige andere Gegenstände sind vielleicht nicht so einfach. Abgesehen von den obigen 2 Kriterien gibt es noch mehr Fragen: Materialität Manchmal können Sie einen Vermögenswert haben, der im Produktionsprozess für mehr als einen Zeitraum verwendet wird, aber seine Anschaffungskosten sind sehr klein. Und manchmal können Sie eine riesige Menge an ähnlichen Ersatzteilen oder Wartungsausrüstung haben. Zum Beispiel kleine Werkzeuge, Formen, Paletten oder Container für mehr als 1 Zeitraum verwendet. In diesem Fall sind diese Vermögenswerte PPE statt Bestände, aber es ist nicht sehr praktisch für die Verfolgung dieser Vermögenswerte und ihre Buchhaltung, ist es Es wäre sehr schwer, jeden einzelnen Schraubendreher zu etikettieren, ohne Erwähnung Abschreibung In diesem Fall müssen Sie Beurteilen die Wesentlichkeit oder die Bedeutung ähnlicher Ersatzteile und Wartungsgeräte für Ihre Abschlüsse. Und nicht nur Materialität auf einer individuellen, Asset-by-Asset-Ebene, sondern auch Materialität der gesamten Gruppe dieser Vermögenswerte. Also, wenn Sie 2 Hämmer und 1 Schraubendreher haben, dann obwohl es in der Tat PPE, ist es vernünftig, diese Elemente wie für Vorräte und Kosten in Gewinn oder Verlust zu berücksichtigen. Allerdings, wenn Sie 10 000 Hämmer und 5 000 Schraubendreher besitzen, dann, wenn ihre Kosten in Bezug auf Ihre Abschlüsse materiell sind, sollten Sie nicht einfach Kosten für sie. Das bringt mich zur zweiten Berücksichtigung. Rechnungseinheit Der Standard IAS 16 sagt, dass es bis zu einem Unternehmen entscheidet, wie er die Anerkennungs - und Bewertungskriterien auf einen einzelnen Vermögenswert oder auf eine Gruppe von Vermögenswerten auf aggregierter Basis anwenden wird (IAS 16.9). Einfach gesagt: Was ist unser Posten PPE im Falle von großen Mengen von kleinen Gegenständen Ist es der einzelne einzelne Schraubendreher mit den Kosten von USD 5 Oder ist es der Satz von 5 000 Schraubendreher mit den Kosten von USD 25 000 (52155 000 ) Beide Optionen sind möglich, aber die erste macht nicht viel sparsam, da es schwierig wäre, Rekorde für 5 000 kleine Vermögenswerte zu führen. Infolgedessen, wenn Sie eine Menge von Wartungsgeräten oder Ersatzteilen mit kleinen individuellen Kosten haben, dann ist es angemessen, sie für PPE nach IAS 16 zu berücksichtigen, wenn ihr gesamter Wert wesentlich ist. In einem solchen Fall ist es praktisch und völlig akzeptabel, Ziffer 9 von IAS 16 anzuwenden und diese kleinen Vermögenswerte als 1 Stück PPE eine Reihe von Vermögenswerten zu messen. Special Für Sie haben Sie bereits das IFRS Kit ausgecheckt. Es ist ein vollständiges IFRS-Lernpaket mit mehr als 30 Stunden privater Video-Tutorials, mehr als 100 IFRS-Fallstudien in Excel, mehr als 120 Seiten Handzettel und viele Boni enthalten. Wenn Sie heute handeln und das IFRS-Kit abonnieren, erhalten Sie es bei Rabatt Klicken Sie hier, um es auszuprobieren Mindestniveaus In einigen Unternehmen müssen Mindestvorteile für Vorräte beibehalten werden, um Vermögenswerte zu betreiben. In diesem Fall sind die Vorräte nicht von einer Position der PSA trennbar und solche Vorräte sind in der Tat eine PSA. Nehmen Sie zum Beispiel die Ölraffinerie. Mein begrenztes Wissen über Raffinerien sagt mir, dass Raffinerien etwas Mindestmenge an Öl enthalten müssen. Dieses Öl muss dort bleiben, bis die Pflanze den Betrieb aufgibt. Ist dieses Mindestmaß an Öl als Vorräte oder als Postenstücke eingestuft, da es nicht in einem Produktionsprozess verbraucht wird, aber es ist notwendig für den Betrieb der Anlagen und es wird dort bleiben, bis die Anlage schließt (für mehr als 1 Jahr) PPE Und so seltsam es auch sein mag, müssen Sie für ein Minimum an Öl wie für PSA und für das übrige Öl wie für Vorräte verantwortlich sein. Wie man Ersatzteile in PSA abschreibt Nachdem wir gelernt haben, einen Artikel als PPE oder als Vorräte zu klassifizieren, ist die Frage, wann und wie man große Ersatzteile abschreibt, die als PPE eingestuft werden. Die Abschreibung der Ersatzteile wird nicht ausdrücklich durch die Normen geregelt und daher müssen wir unser Urteil anwenden. IAS 16 in Ziffer 55 sagt nur, dass die Abschreibung beginnen sollte, wenn ein Vermögenswert zur Nutzung zur Verfügung steht. Was ist das Problem hier Häufig sind die Ersatzteile im Lager und nicht direkt in Gebrauch und daher ist es fraglich, wann man Abschreibungsgebühren beginnen soll. Sollten Sie Ersatzteile nur abwerten, wenn sie tatsächlich einen defekten Teil ersetzt haben und in Betrieb sind oder sollten Sie Ersatzteile abschreiben, sobald sie sich im Lager befinden. Unabhängig von ihrer tatsächlichen Verwendung In solch einem Fall, was ist ihre Nutzungsdauer Es hängt von der Art des Ersatzteils ab. Wenn Sie das Ersatzteil behalten, um einen reibungslosen Betrieb einiger Maschinen ohne Unterbrechungen zu gewährleisten, sollte die Abschreibungsdauer sofort beginnen. Der Grund dafür ist, dass ein solches kritisches Ersatzteil sofort verfügbar ist, wenn ein Originalteil in der Maschine nicht mehr arbeitet. Wenn Sie jedoch das Ersatzteil zu einem späteren Zeitpunkt als Ersatzteil verwenden, und Sie sicher sind, dass dieser Teil zu einem späteren Zeitpunkt installiert und in Betrieb genommen wird, sollte die Abschreibung beginnen, wenn das Teil installiert ist. Sie sollten die Art Ihrer Ersatzteile sorgfältig beurteilen, ihre Funktion und ihre zukünftige Verwendung nutzen und erst dann entscheiden. Hier ist ein Urteil erforderlich. Dieses Problem wurde von mehreren IFRS Diskussionsgruppen in der Vergangenheit angesprochen und Im ziemlich sicher, dass dies ein tolles Diskussionsthema auch jetzt ist, also bitte gehen Sie vor und lassen Sie mir einen Kommentar direkt unter diesem Artikel. Vielen Dank Sehr geehrte Silvia, unsere Firma hat diese Politik für Ersatzteile angegeben: Ersatzteil, das mehr als 1700 Euro kostet (für Immaterialität) und wann verwendet wird (Ersatz bestehender Teile in PSA), soll es für mehr als verwendet werden 1 Jahr, wir kapitalisieren es bedeutet, dass es als Teil der PSA in unserem Jahresabschluss gezeigt wird. Anschließend teilen wir diese Ersatzteile in zwei Gruppen: Die erste Gruppe Ersatzteile haben Charakter von Stand-by-Ausrüstung, sie sind in der Regel mit PPE gekauft und sie sind in der Regel einzigartig für diese Position der PPE, gibt es keine Annahme, dass sie verwenden - Die zweite Gruppe Ersatzteile mit nützlicher Lebensdauer kürzer als die Nutzungsdauer von PSA, für die sie verwendet werden können, und es ist eine Annahme, dass diese Ersatzteile mindestens einmal während der Verwendung von PPE-Element geändert wird. Diese beiden Gruppen unterscheiden sich bei Beginn der Abschreibung (oder ob sie überhaupt abgeschrieben werden). Die Abschreibung der ersten Gruppe Ersatzteile beginnt, wenn sie erworben (und gebrauchsfertig), zusammen mit bestimmten PPE-Posten, und wird für den gleichen Zeitraum wie PPE-Artikel berechnet. Die Abschreibung der Ersatzteile der zweiten Gruppe hängt von der Art und Weise ab, wie Ersatzteile verwendet werden. Denn in dieser Situation folgen wir den nationalen Rechnungslegungsvorschriften: Wenn Ersatzteil für die Instandhaltung verwendet wird (nach unseren nationalen Rechnungslegungsstandards bedeutet es Kosten) der PPE-Position für ifrsias wird als Aufwand in PampL anerkannt und wird nicht abgeschrieben, wenn Ersatzteil innerhalb verwendet wird Die Aktivität, die die Nutzungsdauer der PPE-Position verlängert oder die diese PSA-Position verbessert (nach unseren nationalen Standards wird sie zu den Kosten der PPE-Position hinzugefügt) für ifrsias wird sie auch zu den Kosten addiert und mit dem PPE-Posten abgeschrieben. Es bedeutet, dass wir nicht einer Idee folgen, dass ich über alle Ersatzteile geschrieben habe, die als PPE anerkannt wurden, sollten abgeschrieben werden, weil sie als Ersatz des bestehenden Teils bilanziert und anschließend separat zusammen mit PPE-Position abgeschrieben werden sollten. Der Grund ist, dass wir Aussagen in Übereinstimmung mit unseren Standards vorbereiten und wir nur die Beseitigung von Unterschieden machen. 1. In der Bilanz fügen wir PPE-Ersatzteile zu PPE hinzu und reduzieren das Inventar. 2. In PampL: - Für die ersten Gruppe Ersatzteile machen wir nur die Beseitigung von Aufwendungen (wenn sie während der Instandhaltung verwendet werden) unserer Abschreibung (wenn sie für unsere Verbesserung verwendet werden) und wir addieren Abschreibungen oben erwähnt - für die zweite Gruppe ersparen Teile, die wir nicht machen Ersatz von Ersatzteilen ist Teil der maintenancerepair Kosten oder sie werden ab dem Zeitpunkt der Verwendung abgewertet. In beiden Fällen verbieten wir nicht die verbleibende Menge an ersetztem Teil. Das ist der Grund, warum ich RMAU gefragt habe, warum heshe denkt, dass es möglich ist, Ersatzteile als PPE zu erkennen und anschließend ihren Verbrauch als Aufwand zu berücksichtigen. Vielleicht hat er in IAS16 eine gewisse Unterstützung gefunden. Weil meine Meinung anders ist (wie ich oben gesagt habe), aber ich brauche es zu ändern und hat ein gutes Argument dafür. Silvia, was denkst du, ist unsere Politik für Ersatzteile völlig falsch oder es ist akzeptabel, weil es richtig vorbereitet wird es eine Menge Anstrengung und vielleicht ist dies unmöglich danke. This Website verwendet Cookies, um Ihnen eine reaktionsfähigere und Persönlichen Service. Durch die Nutzung dieser Website erklären Sie sich mit unserem Gebrauch von Cookies einverstanden. Bitte lesen Sie unsere Cookie-Benachrichtigung für weitere Informationen über die Cookies, die wir verwenden und wie Sie sie löschen oder sperren können. Die volle Funktionalität unserer Website wird in Ihrer Browser-Version nicht unterstützt oder Sie haben möglicherweise einen Kompatibilitätsmodus ausgewählt. Bitte deaktivieren Sie den Kompatibilitätsmodus, aktualisieren Sie Ihren Browser auf mindestens Internet Explorer 9 oder versuchen Sie es mit einem anderen Browser wie Google Chrome oder Mozilla Firefox. IFRS 2 Aktienbasierte Vergütung Quick Article Links IFRS 2 Die aktienbasierte Vergütung verpflichtet ein Unternehmen, in seinem Jahresabschluss aktienbasierte Vergütungsvorgänge (wie z. B. gewährte Aktien, Aktienoptionen oder Aktienwertsteigerungen), einschließlich Transaktionen mit Mitarbeitern oder anderen, anzuerkennen Parteien, die in bar, anderen Vermögenswerten oder Eigenkapitalinstrumenten des Unternehmens abgewickelt werden sollen. Spezielle Anforderungen werden für aktienbasierte Vergütungstransaktionen mit Barausgleich und Barausgleich sowie für diejenigen, bei denen das Unternehmen oder der Lieferant eine Auswahl von Bar - oder Eigenkapitalinstrumenten hat, enthalten. IFRS 2 wurde ursprünglich im Februar 2004 emittiert und erstmals auf Jahresperioden angewendet, die am oder nach dem 1. Januar 2005 beginnen. Geschichte des IFRS 2 G41 Diskussionspapier Bilanzierung von Aktienbasierten Vergütungen veröffentlicht Stichtag 31. Oktober 2000 Projekt zur IASB-Agenda hinzugefügt Geschichte des Projekts IASB lädt Kommentare zu G41 Diskussionspapier Bilanzierung für aktienbasierte Vergütungen Anmeldeschluss 15. Dezember 2001 Exposure Draft ED 2 Aktienbasierte Vergütung veröffentlicht Anmeldeschluss 7. März 2003 IFRS 2 Aktienbasierte Vergütung Wirksam für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2005 beginnen Exposure Draft Vesting Bedingungen und Stornierungen veröffentlicht Anmeldeschluss 2. Juni 2006 Geändert durch Ausübungsbedingungen und Stornierungen (Änderungen zu IFRS 2) Gültig für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2009 beginnen, geändert durch Verbesserungen der IFRS (Umfang von IFRS 2 und überarbeiteter IFRS 3) Geltungsdauer für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Juli 2009 beginnen Geändert durch Gruppe Cash-Settled Aktienbasierte Vergütungstransaktionen Gültig für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2010 beginnen, gegliedert durch jährliche Verbesserungen der IFRS 20102012 Zyklus (Definition der Ausübungsbedingungen) Perioden, die am oder nach dem 1. Juli 2014 beginnen, gegliedert durch Klassifizierung und Bewertung von aktienbasierten Vergütungsvorgängen (Änderungen zu IFRS 2) Gültig für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2018 beginnen Interne Verpflichtungen Änderungen im Zusammenhang mit der Zusammenfassung Zusammenfassung IFRS 2 Im Juni 2007 wurde die Deloitte IFRS Global Office veröffentlichte eine aktualisierte Version unseres IAS Plus Leitfadens für IFRS 2 Aktienbasierte Vergütung 2007 (PDF 748k, 128 Seiten). Der Leitfaden erklärt nicht nur die detaillierten Bestimmungen von IFRS 2, sondern befasst sich auch mit seiner Anwendung in vielen praktischen Situationen. Wegen der Komplexität und Vielfalt der anteilsbasierten Vergütungspreise in der Praxis ist es nicht immer möglich, endgültig zu sein, was die richtige Antwort ist. Doch in diesem Leitfaden teilt Deloitte mit Ihnen unseren Ansatz, Lösungen zu finden, von denen wir glauben, dass sie dem Ziel des Standards entsprechen. Sonderausgabe unseres IAS Plus-Newsletters In einer Sonderausgabe unseres IAS Plus-Newsletters (PDF 49k) finden Sie eine vierseitige Zusammenfassung von IFRS 2. Definition der aktienbasierten Vergütung Eine aktienbasierte Vergütung ist eine Transaktion, bei der das Unternehmen Waren oder Dienstleistungen entweder als Gegenleistung für seine Eigenkapitalinstrumente oder durch Aufschluss von Verbindlichkeiten für Beträge auf der Grundlage des Preises der Aktien oder anderer Eigenkapitalinstrumente des Unternehmens erhält . Die Rechnungslegungsvorschriften für die aktienbasierte Vergütung richten sich nach der Abwicklung der Transaktion, dh durch die Ausgabe von (a) Eigenkapital, (b) Bargeld oder (c) Eigenkapital oder Barmittel. Das Konzept der aktienbasierten Vergütungen ist breiter als Mitarbeiteraktienoptionen. IFRS 2 umfasst die Ausgabe von Aktien oder Aktienberechtigungen im Gegenzug für Dienstleistungen und Waren. Beispiele für Posten, die in den Anwendungsbereich von IFRS 2 einbezogen sind, sind Aktienwertsteigerungsrechte, Mitarbeiterbeteiligungspläne, Mitarbeiterbeteiligungspläne, Aktienoptionspläne und Pläne, in denen die Ausgabe von Aktien (oder Aktienrechte) von markt - oder nicht marktbezogenen Anteilen abhängen kann Bedingungen. IFRS 2 gilt für alle Gesellschaften. Es gibt keine Freistellung für private oder kleinere Einheiten. Darüber hinaus fallen Tochtergesellschaften, die ihre Eltern oder Tochtergesellschaften als Gegenleistung für Waren oder Dienstleistungen betreiben, im Rahmen des Standards. Es gibt zwei Befreiungen zum allgemeinen Geltungsbereich: Erstens ist die Ausgabe von Aktien eines Unternehmenszusammenschlusses nach IFRS 3 Unternehmenszusammenschlüssen zu bilanzieren. Es ist jedoch darauf zu achten, dass aktienbasierte Vergütungen im Zusammenhang mit dem Erwerb von denen im Zusammenhang mit fortgeführten Arbeitnehmerdiensten unterschieden werden. Zweitens nennt IFRS 2 nicht auf aktienbasierte Vergütungen im Rahmen der Absätze 8-10 des IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung. Oder Absätze 5-7 von IAS 39 Finanzinstrumente: Anerkennung und Bewertung. Daher sollten IAS 32 und IAS 39 für Rohstoff-basierte Derivatkontrakte angewendet werden, die in Aktien oder Aktienberechtigungen abgerechnet werden können. IFRS 2 gilt nicht für aktienbasierte Vergütungstransaktionen, außer für den Erwerb von Waren und Dienstleistungen. Dividendenausschüttungen, der Erwerb eigener Aktien und die Emission von zusätzlichen Aktien liegen daher außerhalb des Umfangs. Anerkennung und Bewertung Die Ausgabe von Aktien oder Aktienanteilen erfordert eine Erhöhung des Bestandteils des Eigenkapitals. IFRS 2 verlangt, dass die Verrechnungseinlagen als Aufwand erfasst werden, wenn die Zahlung für Waren oder Dienstleistungen keine Vermögenswerte darstellt. Der Aufwand ist zu erkennen, wenn die Waren oder Dienstleistungen verbraucht werden. Zum Beispiel würde die Ausgabe von Aktien oder Rechten an Aktien, um Inventar zu erwerben, als eine Erhöhung des Inventars präsentiert werden und würde nur einmal, wenn das Inventar verkauft oder beeinträchtigt wird. Bei der Ausgabe von voll ausgeschütteten Aktien oder Aktienanteilen wird davon ausgegangen, dass sie sich auf die verspätete Leistung beziehen, so dass der volle Betrag des beizulegenden Zeitwerts des Zuschusses sofort ergebniswirksam ist. Die Ausgabe von Aktien an Mitarbeiter mit etwa dreijähriger Wartezeit gilt als Dienstleistung über die Sperrfrist. Daher ist der beizulegende Zeitwert der aktienbasierten Vergütung, der zum Zeitpunkt der Gewährung bestimmt wurde, über die Sperrfrist zu erfassen. Grundsätzlich entspricht der Gesamtaufwand aus aktienbasierten Vergütungen mit Eigenkapitalanteilen dem Vielfachen der Gesamtinstrumente, die der Wert und der beizulegende Zeitwert dieser Instrumente entspricht. Kurz gesagt, es ist auftauchen, um zu reflektieren, was während der Wartezeit geschieht. Wenn jedoch die aktienbasierte Vergütung auf aktienbasierte Vergütung eine marktbezogene Ertragslage aufweist, wäre der Aufwand weiterhin zu erfassen, wenn alle anderen Ausübungsbedingungen erfüllt sind. Das folgende Beispiel veranschaulicht eine typische aktienbasierte aktienbasierte Vergütung. Abbildung Anerkennung der Mitarbeiterbeteiligungsberechtigung Die Gesellschaft gewährt am 1. Januar 20X5 insgesamt 100 Aktienoptionen an 10 Mitglieder ihrer Geschäftsleitung (jeweils 10 Optionen). Diese Optionen bestehen am Ende eines Dreijahreszeitraums. Die Gesellschaft hat festgestellt, dass jede Option einen beizulegenden Zeitwert zum Zeitpunkt der Gewährung von 15 hat. Die Gesellschaft erwartet, dass alle 100 Optionen wohnen werden und daher den folgenden Eintrag am 30. Juni 20X5 - das Ende des ersten Halbjahreszwischenberichtes, aufzeichnet Periode. Dr. Aktienoptionsaufwand (90 15) 6 Perioden 225 pro Periode. 225 4 250250250 150 Abhängig von der Art der aktienbasierten Vergütung kann der beizulegende Zeitwert durch den Wert der Aktien oder Rechte an aufgegebenen Aktien oder durch den Wert der erhaltenen Waren oder Dienstleistungen bestimmt werden: Allgemeines Fair Value-Bewertungsprinzip. Grundsätzlich sind Transaktionen, bei denen Waren oder Dienstleistungen als Gegenleistung für Eigenkapitalinstrumente des Unternehmens erhalten werden, zum beizulegenden Zeitwert der erhaltenen Waren oder Dienstleistungen zu bewerten. Nur wenn der beizulegende Zeitwert der Waren oder Dienstleistungen nicht zuverlässig ermittelt werden kann, wäre der beizulegende Zeitwert der gewährten Eigenkapitalinstrumente zu verwenden. Messung von Mitarbeiteraktienoptionen. Für Transaktionen mit Mitarbeitern und anderen, die ähnliche Dienstleistungen erbringen, ist das Unternehmen verpflichtet, den beizulegenden Zeitwert der gewährten Eigenkapitalinstrumente zu messen, da es in der Regel nicht möglich ist, den beizulegenden Zeitwert der erhaltenen Mitarbeiterleistungen zuverlässig abzuschätzen. Wann messen Fair Value - Optionen. Für Transaktionen, die zum beizulegenden Zeitwert der gewährten Eigenkapitalinstrumente (wie zB Transaktionen mit Mitarbeitern) bewertet werden, ist der beizulegende Zeitwert zum Stichtag zu schätzen. Bei der Messung des beizulegenden Zeitwertes - Waren und Dienstleistungen. Bei Transaktionen, die zum beizulegenden Zeitwert der erhaltenen Waren oder Dienstleistungen bewertet werden, ist der beizulegende Zeitwert zum Zeitpunkt des Eingangs dieser Waren oder Dienstleistungen zu schätzen. Messanleitung Für Waren oder Dienstleistungen, die unter Bezugnahme auf den beizulegenden Zeitwert der gewährten Eigenkapitalinstrumente bewertet werden, bestimmt IFRS 2, dass im Allgemeinen bei der Schätzung des beizulegenden Zeitwerts der Aktien oder Optionen zum jeweiligen Bewertungsdatum (wie in der Zeichnung angegeben über). Stattdessen werden die Ausübungsbedingungen berücksichtigt, indem die Anzahl der bei der Bewertung des Transaktionsbetrags enthaltenen Eigenkapitalinstrumente angepasst wird, so dass letztlich der Betrag, der für die als Gegenleistung für die gewährten Eigenkapitalinstrumente erhaltenen Beträge erfasst wird, auf der Anzahl der Eigenkapitalquoten beruht Instrumente, die schließlich weste. Mehr Messanleitung IFRS 2 verlangt, dass der beizulegende Zeitwert der gewährten Eigenkapitalinstrumente, sofern verfügbar, auf Marktpreisen basiert und die Bedingungen berücksichtigt, unter denen diese Eigenkapitalinstrumente gewährt wurden. In Abwesenheit von Marktpreisen wird der beizulegende Zeitwert unter Verwendung einer Bewertungsmethode geschätzt, um zu schätzen, was der Preis dieser Eigenkapitalinstrumente am Messtermin in einer Waffenlängen-Transaktion zwischen sachverständigen, vertragswilligen Parteien gewesen wäre. Der Standard gibt nicht an, welches bestimmte Modell verwendet werden soll. Wenn der beizulegende Zeitwert nicht verlässlich ermittelt werden kann. IFRS 2 verlangt, dass der aktienbasierte Vergütungsvorgang zum beizulegenden Zeitwert für börsennotierte und nicht börsennotierte Unternehmen bewertet wird. IFRS 2 erlaubt die Verwendung von intrinsischem Wert (dh beizulegender Zeitwert der Aktien abzüglich des Ausübungspreises) in den seltenen Fällen, in denen der beizulegende Zeitwert der Eigenkapitalinstrumente nicht verlässlich ermittelt werden kann. Dies wird jedoch nicht einfach zum Zeitpunkt der Erteilung gemessen. Ein Unternehmen müsste den intrinsischen Wert zu jedem Bilanzstichtag bis zur endgültigen Abrechnung neu messen. Leistungsbedingungen IFRS 2 unterscheidet zwischen dem Umgang mit marktbasierten Leistungsbedingungen aus nicht marktüblichen Leistungsbedingungen. Marktbedingungen sind jene, die sich auf den Marktpreis eines Eigenkapitals beziehen, wie zum Beispiel die Erreichung eines bestimmten Aktienkurses oder ein bestimmtes Ziel auf der Grundlage eines Vergleichs des Aktienkurses mit einem Aktienkursindex anderer Gesellschaften. Die marktbasierten Performance-Bedingungen sind in der Fair Value-Bewertung des Zuschusses enthalten (in ähnlicher Weise werden bei der Bewertung nichtwahrende Bedingungen berücksichtigt). Der beizulegende Zeitwert der Eigenkapitalinstrumente wird jedoch nicht angepasst, um nicht marktbasierte Leistungsmerkmale zu berücksichtigen - dies wird stattdessen durch die Anpassung der Anzahl der in die Bewertung des aktienbasierten Vergütungsvorgangs enthaltenen Eigenkapitalinstrumente berücksichtigt Bereinigt jede Periode bis zu dem Zeitpunkt, in dem die Eigenkapitalinstrumente bestehen. Anmerkung: Jährliche Verbesserungen der IFRS 20102012 Zyklus ändert sich die Definitionen der Ausübungsbedingung und Marktbedingung und fügt Definitionen für Leistungszustand und Servicebedingung hinzu (die zuvor Teil der Definition der Westebedingung waren). Die Änderungen sind für Geschäftsjahre anzuwenden, die am oder nach dem 1. Juli 2014 beginnen. Änderungen, Stornierungen und Abfindungen Die Feststellung, ob eine Änderung der Geschäftsbedingungen eine Auswirkung auf den erfassten Betrag hat, hängt davon ab, ob der beizulegende Zeitwert der neuen Instrumente größer ist Als der beizulegende Zeitwert der ursprünglichen Instrumente (beide am Änderungsdatum bestimmt). Eine Änderung der Bedingungen, unter denen Eigenkapitalinstrumente gewährt wurden, kann sich auf die Aufwendungen auswirken, die erfasst werden. IFRS 2 verdeutlicht, dass die Anleitung zu Änderungen auch für nach ihrem Ausübungszeitpunkt modifizierte Instrumente gilt. Ist der beizulegende Zeitwert der neuen Instrumente mehr als der beizulegende Zeitwert der Altinstrumente (z. B. durch Herabsetzung des Ausübungspreises oder Ausgabe von Zusatzinstrumenten), so wird der inkrementelle Betrag über die verbleibende Ausübungsperiode in ähnlicher Weise wie das Original erfasst Menge. Wenn die Änderung nach der Wartezeit erfolgt, wird der inkrementelle Betrag sofort erkannt. Ist der beizulegende Zeitwert der neuen Instrumente geringer als der beizulegende Zeitwert der Altinstrumente, so ist der ursprüngliche beizulegende Zeitwert der gewährten Eigenkapitalinstrumente so zu verstehen, als wäre die Änderung niemals eingetreten. Die Annullierung oder Abwicklung von Eigenkapitalinstrumenten wird als Beschleunigung der Sperrfrist bilanziert, weshalb jeder nicht anerkannte Betrag, der ansonsten erhoben worden wäre, sofort erkannt werden sollte. Zahlungen, die mit der Kündigung oder Abwicklung (bis zum beizulegenden Zeitwert der Eigenkapitalinstrumente) vorgenommen wurden, sind als Rückkauf einer Beteiligung zu bilanzieren. Eine über den beizulegenden Zeitwert der gewährten Eigenkapitalinstrumente hinausgehende Zahlung wird als Aufwand erfasst. Neue gewährte Eigenkapitalinstrumente können als Ersatz für stornierte Eigenkapitalinstrumente identifiziert werden. In diesen Fällen werden die Ersatz-Eigenkapitalinstrumente als Änderung bilanziert. Der beizulegende Zeitwert der Ersatz-Eigenkapitalinstrumente wird zum Stichtag bestimmt, während der beizulegende Zeitwert der stornierten Instrumente zum Zeitpunkt der Kündigung ermittelt wird, abzüglich etwaiger Barauszahlungen bei Annullierung, die als Abzug vom Eigenkapital erfasst werden. Offenlegung Erforderliche Angaben beinhalten: Art und Umfang der aktienbasierten Vergütungsregelungen, die während des Zeitraums bestanden, in dem der beizulegende Zeitwert der erhaltenen Waren oder Dienstleistungen oder der beizulegende Zeitwert der gewährten Eigenkapitalinstrumente während des Zeitraums die Wirkung der Aktie ermittelt wurde - basierte Zahlungsvorgänge für die Periodenerlöse und die Vermögenslage des Unternehmens. Gültigkeitsdatum IFRS 2 ist für Geschäftsjahre anzuwenden, die am oder nach dem 1. Januar 2005 beginnen. Eine frühere Anwendung wird gefördert. Übergang Alle nach dem 7. November 2002 gewährten aktienbasierten Vergütungen, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens von IFRS 2 noch nicht in Kraft getreten sind, werden nach IFRS 2 bilanziert. Entitäten sind zulässig und ermutigt, aber nicht erforderlich Diese IFRS zu anderen Stipendien von Eigenkapitalinstrumenten, wenn (falls nur) das Unternehmen zuvor den beizulegenden Zeitwert der nach IFRS 2 ermittelten Eigenkapitalinstrumente öffentlich bekannt gegeben hat. Die nach IAS 1 dargestellten Vergleichsinformationen werden für alle Stipendien von Eigenkapitalinstrumente, auf die die Anforderungen von IFRS 2 angewendet werden. Die Anpassung, die dieser Veränderung entspricht, wird in der Eröffnungsbilanz der Gewinnrücklagen für den frühesten Zeitraum dargestellt. IFRS 2 ändert Ziffer 13 des IFRS 1 erstmalige Annahme von International Financial Reporting Standards, um eine Freistellung für aktienbasierte Vergütungsvorgänge hinzuzufügen. Ähnlich wie bei Unternehmen, die IFRS bereits anwenden, müssen die Erstanwender IFRS 2 für aktienbasierte Vergütungstransaktionen am oder nach dem 7. November 2002 anwenden. Darüber hinaus ist ein Erstanwender nicht verpflichtet, IFRS 2 auf aktienbasierte Vergütungen anzuwenden Nach dem 7. November 2002, die vor dem späteren Zeitpunkt des Übergangs auf IFRS und (b) 1. Januar 2005 bestanden hat. Ein Erstanwender kann die Anwendung von IFRS 2 früher nur dann anwenden, wenn er den beizulegenden Zeitwert der Gesellschaft öffentlich bekannt gegeben hat Aktienbasierte Vergütungen, die zum Bewertungsstichtag gemäß IFRS 2 ermittelt wurden. Unterschiede zu FASB-Statement 123 Überarbeitet 2004 Im Dezember 2004 veröffentlichte das US-FASB die FASB-Erklärung 123 (überarbeitet 2004) Aktienbasierte Vergütung. Die Aussage 123 (R) sieht vor, dass die Entschädigungskosten für aktienbasierte Vergütungsgeschäfte im Jahresabschluss erfasst werden. Klicken Sie auf FASB Pressemitteilung (PDF 17k). Deloitte (USA) hat eine Sonderausgabe des Heads Up Newsletters veröffentlicht, in der die wichtigsten Konzepte der FASB Statement Nr. 123 (R) zusammengefasst sind. Klicken Sie hier, um den Heads Up Newsletter herunterzuladen (PDF 292k). Während die Aussage 123 (R) weitgehend mit IFRS 2 übereinstimmt, bleiben einige Unterschiede bestehen, wie in einem QampA-Dokument FASB, das zusammen mit der neuen Statement: Q22 ausgegeben wird, beschrieben wird. Ist die Aussage mit den International Financial Reporting Standards konvergent Die Statement ist weitgehend konvergent mit dem International Financial Reporting Standard (IFRS) 2, Aktienbasierte Vergütung. Die Aussage und IFRS 2 haben das Potential, sich nur in wenigen Bereichen zu unterscheiden. Im Folgenden werden die wichtigsten Bereiche kurz beschrieben. IFRS 2 erfordert die Verwendung der modifizierten Zuschusstermin-Methode für aktienbasierte Vergütungsvereinbarungen mit Arbeitslosen. Im Gegensatz dazu verlangt die Ausgabe 96-18, dass die Stipendien von Aktienoptionen und sonstigen Eigenkapitalinstrumenten an die Arbeitslosen am Anfang des (1) des Zeitpunkts, an dem eine Leistungsverpflichtung der Gegenpartei zur Erzielung der Eigenkapitalinstrumente erreicht wird, gemessen wird oder (2) Das Datum, an dem die Leistung der Gegenpartei abgeschlossen ist. IFRS 2 enthält strengere Kriterien für die Feststellung, ob ein Mitarbeiterbeteiligungsplan kompensatorisch ist oder nicht. Infolgedessen werden einige Mitarbeiterbeteiligungspläne, für die IFRS 2 die Anerkennung von Entschädigungskosten erfordert, nicht berücksichtigt, um die Entschädigungskosten im Rahmen der Erklärung zu begründen. IFRS 2 wendet dieselben Bewertungsanforderungen an Mitarbeiterbeteiligungsoptionen an, unabhängig davon, ob der Emittent eine öffentliche oder eine nichtöffentliche Einrichtung ist. Die Aussage verlangt, dass ein nicht öffentliches Unternehmen seine Optionen und ähnliche Eigenkapitalinstrumente auf der Grundlage ihres beizulegenden Zeitwerts berücksichtigt, es sei denn, es ist nicht praktikabel, die erwartete Volatilität des Aktienkurses zu bewerten. In dieser Situation ist das Unternehmen verpflichtet, seine Aktienoptionen und ähnliche Instrumente mit einem Wert zu bewerten, der die historische Volatilität eines geeigneten Branchensektors verwendet. In steuerlichen Gerichtsbarkeiten wie den Vereinigten Staaten, in denen der Zeitwert der Aktienoptionen grundsätzlich nicht steuerlich abzugsfähig ist, verlangt IFRS 2, dass keine latenten Steueransprüche für die Entschädigungskosten im Zusammenhang mit dem Zeitwertbestandteil des beizulegenden Zeitwertes eines vergeben. Ein latenter Steueranspruch wird nur dann erfasst, wenn die Aktienoptionen einen intrinsischen Wert haben, der steuerlich abzugsfähig wäre. Daher wird ein Unternehmen, das eine Anleihe-Aktien-Option an einen Mitarbeiter im Austausch für Dienstleistungen gewährt, keine Steuereffekte anerkennen, bis diese Auszeichnung im Geld ist. Im Gegensatz dazu erfordert die Erklärung die Anerkennung eines latenten Steueranspruchs auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwertes der Vergabe. Die Auswirkungen der nachfolgenden Senkung des Aktienkurses (oder mangelnder Erhöhung) spiegeln sich nicht in der Bilanzierung des latenten Steueranspruchs wider, bis die entsprechenden Vergütungskosten steuerlich erfasst werden. Die Auswirkungen von Folgeerhöhungen, die überschüssige Steuervorteile generieren, werden erfasst, wenn sie die zu zahlenden Steuern beeinflussen. Die Erläuterung erfordert einen Portfoliounternehmen zur Ermittlung von überhöhten Steuervorteilen von Eigenkapitalrenditen im eingezahlten Kapital, die zur Aufrechnung von latenten Steueransprüchen zur Verfügung stehen, während IFRS 2 einen individuellen Instrumentenansatz erfordert. So werden bei der Ermittlung des Jahresüberschusses nach IFRS 2 einige Abschreibungen auf aktive latente Steuern erfasst, die in der Kapitalrücklage erfasst werden. Die Unterschiede zwischen der Aussage und IFRS 2 können künftig weiter reduziert werden, wenn der IASB Und FASB prüfen, ob sie weitere Arbeiten zur weiteren Konvergierung ihrer jeweiligen Rechnungslegungsstandards auf aktienbasierte Vergütung vornehmen müssen. März 2005: SEC Personal Accounting Bulletin 107 Am 29. März 2005 veröffentlichten die Mitarbeiter der US Securities and Exchange Commission das Personal Accounting Bulletin 107, die sich mit Bewertungen und anderen Rechnungslegungsfragen für aktienbasierte Vergütungsregelungen von öffentlichen Gesellschaften unter der FASB-Erklärung 123R Share-Based befasste Zahlung. Für die öffentlichen Gesellschaften sind die Bewertungen nach Statement 123R ähnlich denen nach IFRS 2 Aktienbasierte Vergütung. Die SAB 107 stellt eine Orientierung im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Zahlungsverkehr mit Arbeitslosen, dem Übergang vom nichtöffentlichen zum öffentlichen Stellenstatus, Bewertungsmethoden (einschließlich Annahmen wie erwarteter Volatilität und erwarteter Laufzeit), der Bilanzierung bestimmter rückzahlbarer Finanzinstrumente, die unter aktienbasierten Vergütungen ausgegeben werden, dar arrangements, the classification of compensation expense, non-GAAP financial measures, first-time adoption of Statement 123R in an interim period, capitalisation of compensation cost related to share-based payment arrangements, accounting for the income tax effects of share-based payment arrangements on adoption of Statement 123R, the modification of employee share options prior to adoption of Statement 123R, and disclosures in Managements Discussion and Analysis (MDampA) subsequent to adoption of Statement 123R. One of the interpretations in SAB 107 is whether there are differences between Statement 123R and IFRS 2 that would result in a reconciling item: Question: Does the staff believe there are differences in the measurement provisions for share-based payment arrangements with employees under International Accounting Standards Board International Financial Reporting Standard 2, Share-based Payment (IFRS 2) and Statement 123R that would result in a reconciling item under Item 17 or 18 of Form 20-F Interpretive Response: The staff believes that application of the guidance provided by IFRS 2 regarding the measurement of employee share options would generally result in a fair value measurement that is consistent with the fair value objective stated in Statement 123R. Accordingly, the staff believes that application of Statement 123Rs measurement guidance would not generally result in a reconciling item required to be reported under Item 17 or 18 of Form 20-F for a foreign private issuer that has complied with the provisions of IFRS 2 for share-based payment transactions with employees. However, the staff reminds foreign private issuers that there are certain differences between the guidance in IFRS 2 and Statement 123R that may result in reconciling items. Footnotes omitted Click to download: March 2005: Bear, Stearns Study on Impact of Expensing Stock Options in the United States If US public companies had been required to expense employee stock options in 2004, as will be required under FASB Statement 123R Share-Based Payment starting in third-quarter 2005: the reported 2004 post-tax net income from continuing operations of the SampP 500 companies would have been reduced by 5, and 2004 NASDAQ 100 post-tax net income from continuing operations would have been reduced by 22. Those are key findings of a study conducted by the Equity Research group at Bear, Stearns amp Co. Inc. The purpose of the study is to help investors gauge the impact that expensing employee stock options will have on the 2005 earnings of US public companies. The Bear, Stearns analysis was based on the 2004 stock option disclosures in the most recently filed 10Ks of companies that were SampP 500 and NASDAQ 100 constituents as of 31 December 2004. Exhibits to the study present the results by company, by sector, and by industry. Visitors to IAS Plus are likely to find the study of interest because the requirements of FAS 123R for public companies are very similar to those of IFRS 2. We are grateful to Bear, Stearns for giving us permission to post the study on IAS Plus. The report remains copyright Bear, Stears amp Co. Inc. all rights reserved. Click to download 2004 Earnings Impact of Stock Options on the SampP 500 amp NASDAQ 100 Earnings (PDF 486k). November 2005: Standard amp Poors Study on Impact of Expensing Stock Options In November 2005 Standard amp Poors published a report of the impact of expensing stock options on the SampP 500 companies. FAS 123(R) requires expensing of stock options (mandatory for most SEC registrants in 2006). IFRS 2 is nearly identical to FAS 123(R). SampP found: Option expense will reduce SampP 500 earnings by 4.2. Information Technology is affected the most, reducing earnings by 18. PE ratios for all sectors will be increased, but will remain below historical averages. The impact of option expensing on the Standard amp Poors 500 will be noticeable, but in an environment of record earnings, high margins and historically low operating price-to-earnings ratios, the index is in its best position in decades to absorb the additional expense. SampP takes issue with those companies that try to emphasise earnings before deducting stock option expense and with those analysts who ignore option expensing. The report emphasises that: Standard amp Poors will include and report option expense in all of its earnings values, across all of its business lines. This includes Operating, As Reported and Core, and applies to its analytical work in the SampP Domestic Indices, Stock Reports, as well as its forward estimates. It includes all of its electronic products. The investment community benefits when it has clear and consistent information and analyses. A consistent earnings methodology that builds on accepted accounting standards and procedures is a vital component of investing. By supporting this definition, Standard amp Poors is contributing to a more reliable investment environment. The current debate as to the presentation by companies of earnings that exclude option expense, generally being referred to as non-GAAP earnings, speaks to the heart of corporate governance. Additionally, many equity analysts are being encouraged to base their estimates on non-GAAP earnings. While we do not expect a repeat of the EBBS (Earnings Before Bad Stuff) pro-forma earnings of 2001, the ability to compare issues and sectors depends on an accepted set of accounting rules observed by all. In order to make informed investment decisions, the investing community requires data that conform to accepted accounting procedures. Of even more concern is the impact that such alternative presentation and calculations could have on the reduced level of faith and trust investors put into company reporting. The corporate governance events of the last two-years have eroded the trust of many investors, trust that will take years to earn back. In an era of instant access and carefully scripted investor releases, trust is now a major issue. January 2008: Amendment of IFRS 2 to clarify vesting conditions and cancellations On 17 January 2008, the IASB published final amendments to IFRS 2 Share-based Payment to clarify the terms vesting conditions and cancellations as follows: Vesting conditions are service conditions and performance conditions only. Other features of a share-based payment are not vesting conditions. Under IFRS 2, features of a share-based payment that are not vesting conditions should be included in the grant date fair value of the share-based payment. The fair value also includes market-related vesting conditions. All cancellations, whether by the entity or by other parties, should receive the same accounting treatment. Under IFRS 2, a cancellation of equity instruments is accounted for as an acceleration of the vesting period. Therefore any amount unrecognised that would otherwise have been charged is recognised immediately. Any payments made with the cancellation (up to the fair value of the equity instruments) is accounted for as the repurchase of an equity interest. Any payment in excess of the fair value of the equity instruments granted is recognised as an expense. The Board had proposed the amendment in an exposure draft on 2 February 2006. The amendment is effective for annual periods beginning on or after 1 January 2009, with earlier application permitted. Deloitte has published a Special Edition of our IAS Plus Newsletter explaining the amendments to IFRS 2 for vesting conditions and cancellations (PDF 126k). June 2009: IASB amends IFRS 2 for group cash-settled share-based payment transactions, withdraws IFRICs 8 and 11 On 18 June 2009, the IASB issued amendments to IFRS 2 Share-based Payment that clarify the accounting for group cash-settled share-based payment transactions. The amendments clarify how an individual subsidiary in a group should account for some share-based payment arrangements in its own financial statements. In these arrangements, the subsidiary receives goods or services from employees or suppliers but its parent or another entity in the group must pay those suppliers. The amendments make clear that: An entity that receives goods or services in a share-based payment arrangement must account for those goods or services no matter which entity in the group settles the transaction, and no matter whether the transaction is settled in shares or cash. In IFRS 2 a group has the same meaning as in IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements . that is, it includes only a parent and its subsidiaries. The amendments to IFRS 2 also incorporate guidance previously included in IFRIC 8 Scope of IFRS 2 and IFRIC 11 IFRS 2Group and Treasury Share Transactions . As a result, the IASB has withdrawn IFRIC 8 and IFRIC 11. The amendments are effective for annual periods beginning on or after 1 January 2010 and must be applied retrospectively. Earlier application is permitted. Click for IASB press release (PDF 103k). June 2016: IASB clarifies the classification and measurement of share-based payment transactions On 20 June 2016, the International Accounting Standards Board (IASB) published final amendments to IFRS 2 that clarify the classification and measurement of share-based payment transactions: Accounting for cash-settled share-based payment transactions that include a performance condition Until now, IFRS 2 contained no guidance on how vesting conditions affect the fair value of liabilities for cash-settled share-based payments. IASB has now added guidance that introduces accounting requirements for cash-settled share-based payments that follows the same approach as used for equity-settled share-based payments. Classification of share-based payment transactions with net settlement features IASB has introduced an exception into IFRS 2 so that a share-based payment where the entity settles the share-based payment arrangement net is classified as equity-settled in its entirety provided the share-based payment would have been classified as equity-settled had it not included the net settlement feature. Accounting for modifications of share-based payment transactions from cash-settled to equity-settled Until now, IFRS 2 did not specifically address situations where a cash-settled share-based payment changes to an equity-settled share-based payment because of modifications of the terms and conditions. The IASB has intoduced the following clarifications: On such modifications, the original liability recognised in respect of the cash-settled share-based payment is derecognised and the equity-settled share-based payment is recognised at the modification date fair value to the extent services have been rendered up to the modification date. Any difference between the carrying amount of the liability as at the modification date and the amount recognised in equity at the same date would be recognised in profit and loss immediately. Material on this website is 2017 Deloitte Global Services Limited, or a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, or one of their related entities. Siehe Gesetzesrecht für zusätzliches Urheberrecht und sonstige rechtliche Hinweise. Deloitte bezieht sich auf eine oder mehrere Deloitte Touche Tohmatsu Limited, eine britische Privatfirma, die durch Garantie (DTTL), ihr Netzwerk von Mitgliedsfirmen und ihre verbundenen Unternehmen begrenzt ist. DTTL und jede ihrer Mitgliedsunternehmen sind rechtlich getrennte und unabhängige Einheiten. DTTL (auch als Deloitte Global bezeichnet) erbringt keine Dienstleistungen für Kunden. Bitte sehe deloitteabout für eine ausführlichere Beschreibung der DTTL und ihrer Mitgliedsfirmen. Korrekturliste für die Silbentrennung Diese Wörter dienen als Ausnahmen. Einmal eingegeben, sind sie nur an den angegebenen Silbentrennungen gebadet. Jedes Wort sollte auf einer separaten Zeile sein.