Kapitalgewinnsteuer BREAKING DOWN Kapitalgewinnsteuer Die meisten Länder Steuergesetze sorgen für irgendeine Form von Kapitalertragsteuern auf Anlegergewinne, obwohl Gesetze von Land zu Land unterschiedlich sind. In den Vereinigten Staaten unterliegen Einzelpersonen und Kapitalgesellschaften Kapitalgewinnsteuern auf ihre jährlichen Nettoveräußerungsgewinne. Nettoveräußerungsgewinne Die Nettoveräußerungsgewinne beziehen sich auf den Gesamtbetrag der Kapitalgewinne abzüglich etwaiger Kapitalverluste. Dies bedeutet, wenn ein Investor zwei Aktien im Laufe des Jahres verkauft, eine für einen Gewinn und ein gleiches für einen Verlust, die Höhe des Kapitalverlustes auf die verlierende Investition wirkt dem Kapitalgewinn aus der Gewinninvestition entgegen. Infolgedessen hat der Steuerpflichtige 0 Nettokapitalgewinne, dh er erhebt keine Kapitalertragsteuer. Kapitalertragsteuer Die Internal Revenue Service (IRS) steuert Kapitalgewinne zu unterschiedlichen Kursen als andere Einkommensarten. Ab 2015 zahlen die meisten Steuerpflichtigen einen 0 bis 15 Steuersatz auf ihre Veräußerungsgewinne, und die Top-Rate ist 20 jedoch sind bestimmte Netto-Kapitalgewinne mit einem 25 bis 28 Steuersatz. Kapitalverluste und Kapitalertragsteuer Ein Steuerpflichtiger kann Kapitalverluste verwenden, um Kapitalgewinne auszugleichen und seine Kapitalertragsteuer effektiv zu senken, und wenn seine Verluste seine Gewinne übersteigen, kann er ab 2015 einen Verlust von bis zu 3.000 gegen sein Einkommen verlangen. Verluste überschreiten jedoch, und der Steuerpflichtige kann jeglichen Überschussverlust gegen zukünftiges Einkommen verlangen, um seine Steuerpflicht in künftigen Jahren zu reduzieren. Zum Beispiel, wenn ein Anleger einen realisierten Gewinn von 5.000 aus dem Verkauf von einigen Wertpapieren und entsteht einen Verlust von 20.000 aus dem Verkauf von anderen Aktien, kann er seinen Kapitalgewinn für steuerliche Zwecke auf 0 mit einem Teil der Verlustbetrag zu reduzieren. Der verbleibende Kapitalverlust von 15.000 kann verwendet werden, um sein Einkommen auszugleichen. Also, wenn sein ursprüngliches Einkommen in einem bestimmten Jahr 50.000 ist, kann er 50.000 minus maximaler Anspruch von 3.000 d. h. 47.000 als Einkommen melden, um seinen Einkommensteueraufwand zu reduzieren. Er hat noch 12.000 Kapitalverluste. Glücklicherweise können Kapitalverluste auf nachfolgende Jahre gerollt werden, was bedeutet, dass die 12.000 in die Folgejahre verwendet werden können, um Einkommen zu reduzieren. Kapitalertragsteuer auf persönliche Vermögensgegenstände In den meisten Fällen müssen die Steuerfirmen Kapitalgewinne für den Verkauf eines Vermögenswerts, einschließlich persönlicher Vermögenswerte, melden, jedoch ab 2015 erlaubt die IRS einem einzelnen Filer, bis zu 250.000 Kapitalvermögen an seinem Hauptwohnsitz auszuschließen , Unter Eigentums - und Gebrauchstests. Verheiratete Paare können bis zu 500.000 ausschließen. Kapitalverluste aus dem Verkauf von persönlichem Eigentum, wie ein Haus, sind nicht abzugsfähig. Zum Beispiel, wenn ein einzelner Steuerpflichtiger, der ein Haus für 200.000 später gekauft hat, sein Haus für 500.000 verkauft, hat er einen 300.000 Kapitalgewinn. Nach dem Ausschluss von 250.000 muss er einen Kapitalgewinn von 50.000 melden, was der Betrag der Kapitalertragsteuer ist. Diese Kapitalgewinnberechnung ist vereinfacht, da in den meisten Fällen erhebliche Reparaturen und Verbesserungen auch in den Grundkosten des Hauses enthalten sind, wodurch der Kapitalgewinn reduziert wird. Argentina. Transparencia y sinceramiento fiskal Sumario: I. Vorstellung. II. Descripcin del rgimen de declaracin de tenencias (blanqueo impositivo). III. Beneficios para contribuyentes cumplidores IV. Modificaciones al Impuesto a los Bienes Personales. V. Modificacin del Impuesto ein las Ganancias. VI. Secreto fiskalisch VII. Registro de Entidades Pasivas del Außen. VIII. Ein modo de finalusin y reflexin final I. Einleitung El Senado de la Nacin sancion el 290616 la ley que prev un rgimen de sinceramiento fiscal comnmente llamado blanqueo. Precisamente, el Ttulo I del Libro II Regula un sistema voluntario y excepcional de deklaration de bienes en el pas y en el außen ein los efectos impositivos. En su Libro I, Ttulo I, la ley Einführung un programma nacional de reparacin histrica para solucionar el problema de los jubilados y pensionados que no han percibido lo que las leyes previsionales y la jurisprudencia de la Corte Suprema han dicho que deben percibir. El Ttulo III crea una pensin universal para el adulto Bürgermeister de carcter vitalicia y keine beitragspapiere para todas las personas de 65 aos o ms que keine sean beneficiarias de una jubilacin, pensin o Flugzeuge sociales. El Libro II, Ttulo I Regula el rgimen de deklaration de bienes al que nos referiremos seguidamente el Ttulo II vorstellen una moratoria impositiva para todas las obligaciones vencidas e impagas al 31 de mayo de 2016 el Ttulo III Zugehörigkeitsbezirke, (PRP) por tres ejercicios hasta el ao 2018 inclusive el Ttulo IV rebaja gradualmente las alcuotas del IBP para todos los beitragsstiften el Ttulo V modifica ciertos asi si ganancias (IB ((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((. LIG) y elimina el impuesto a la ganancia mnima presunta a partir del 010119 y el Ttulo VI y ltimo contiene disposiciones especiales que analizaremos en la medida que se refieren al rgimen de sinceramiento fiscal. II. Descripcin del rgimen de declaracin de tenencias (blanqueo impositivo) Las personas humanas, las sucesiones indivisas y las sociedades domiciliadas, residentes y constituidas al 31 de diciembre pasado, inscriptas o no en la AFIP, podrn deklarar de manera voluntaria und excepcional ante la AFIP hasta El 31 de marzo de 2017 sus tenencias de bienes en el pas y en el äußere que kein hubieran exteriorizado antes. Las principales caractersticas de esta deklaracin son las siguientes: comprende todo tipo de bienes en el pas y en außen (moneda nacional o extranjera, inmuebles, muebles, acciones, participaciones sociales, ttulos valores, etc.). Los bienes de las personas humanas debern ser preexistentes en el patrimonio del deklamieren a la fecha de promulgacin de la ley, y los de las personas jurdicas al 1 de enero de 2016. En esto se modific el proyecto que envi el Poder Ejecutivo Nacional (PEN ) Al Congreso que para las personas humanas prevea que los bienes deban ser preexistentes al 31 de diciembre de 2015. La consecuencia de esta modificacin es que podrn blanquease a la tasa del Kunst. 41 las ganancias generadas durante el corriente ejercicio, tasa mucho ms baja que las previstas en la LIG. Keine podrn deklarar las tenencias de moneda extranjera depositadas en pases identificados por el GAFI como de alto riesgo o keine Cooperantes. Seen Sie uns, dass Sie sich nicht entschuldigen, wenn Sie sich nicht entschuldigen, wenn Sie sich nicht entgehen lassen. Wenn Sie sich nicht entgehen lassen, klicken Sie bitte hier. Englisch: www. magazine-deutschland. de/issue/S...6_ENG_E1.php (1) (1) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) Nein inclyye ein Panam, Suiza y Andorra, centros financieros wichtiges para los capitales argentinos, que tanto para el GAFI como para la AFIP Sohn pases cooperantes (Dez. N 5892013) y por lo tanto los activos depot und en entidades financieras de dichas jurisdicciones podrn declararse . Cuando las tenencias estn en el exterior se deber aportar un resumen de la cuenta emitido por la entidad financiera del äußere con la identificacin del titular y el saldo. Keine existe obligacin de ingresar los bienes al pas. Si las tenencias estuvieran depositadas ein nombre del cnyuge, ascendiente o descendiente o de terceros domiciliados o residentes en el pas, por nica vez podrn ser deklaradas bajo el CUIT persönliche del decarante, pero a la fecha de la presentacin de la declaracin jurada correspondiente al IG Por el ejercicio 2017, es decir en abril o mayo de 2018, debern estar ein nombre del declarante. De igual manera las personas humanas podrn deklarar por nica vez en su CUIT persönliche las tenencias que figuren como pertenecientes ein sociedades, fideicomisos o fundaciones del außen cuya titularidad les corresponda al 311215. Es muy üblich que ein los efectos de mantener la confidencialidad de la propiedad De los activos, estos figuren ein nombre de sociedades constituidas en pases de baja o nula tributacin. En tal caso los contribuententes tien la opcin de deklarar las teilnehmenden soziale o las tenencias de activos de las sociedades en que Teilnehmer. Si son varios los derechohabientes o beneficiarios, podr hacerse la declaracin en la proporcin que se erklären. La cuestin tiene importancia tanto frente a la posible y anunciada Einleitung, die sich auf dem Weg in die Lage ist, sich zu verwandeln, ist ein nival nacional, como respecto a las instituciones financieras Depositarias de los activos, por la declaracin que alle se ha efectuado de los beneficiarios Finale Tambin la tien para la imposicin futura de las utilidades y la utilizacin de los fondos. En efecto, si la sociedad est constituida en un pas colaborador ein los efectos impositivos, como lo Sohn Panam, Andorra o las Islas Vrgenes, slo sern imponibles para el contribuyente domiciliado en el pas los dividendos que pague la sociedad y en la oportunidad en que Los liga (LIG Art. 133). Es decir que se difiere la imposicin a la fecha en que se paguen dividendos o se repartan utilidades. Pero al contribuyente no le ser einfaches usar los fondos ein su antojo pues si dispusiese de ellos por medio de una einfach cuenta corriente o retirndolos como prstamos que kein sean en condiciones de mercado entre partes unabhängig, korre el riesgo serio que la AFIP betrachten transparente fiscalmente A la sociedad por el principio de realidad econmica, Grab cada retiro como una utilidad y le aplique los intereses y multas que prev la Ley de Procedimientos Tributarios (LIG Art. 155). Se requiere una buena planificacin steuerlich. Si las tenencias estuviesen en el pas deber acreditarse su depsito en una entidad financiera hasta el 31 de octubre prximo. Los inmuebles en el pas o en el extranjero se valuarn al valor de plaza. Los Bienes expresados en moneda extranjera debern valuarse en moneda nacional al valor de cotizacin de la moneda extranjera Tipo comprador del Banco de la Nacin Argentinien Venete El Da de promulgacin de la ley, hoy alrededor de 15 por dlar. El proyecto de ley enviado al Congreso estableca que el tipo de cambio era el vigente el 31 de diciembre pasado (12,90) con lo cual el blanqueo se ha encarecido beträchtliche Elemente para el contribuyente con activos en moneda extranjera. Deber pagarse un impuesto especial sobre el valor de los bienes deklarados con las tasas siguientes: (i) 5 de los bienes inmuebles (ii) 10 del resto de los bienes Enero de 2017 hasta el 31 de marzo de 2017, fecha en que finaliza el blanqueo Keine se pagar el impuesto si los bienes a declarar tienen un valor inferior ein 305.000 y se abonar 5 si es menor a 800.000. La ley otorga tres opciones al contribuyente para no pagar el impuesto especial si ingresa los fondos al pas: (i) suscribir un bono que emitir el Estado nacional a 3 aos sin inters intransferible y keine verhandelbar (ii) suscribir un bono que emitir tambin el Estado nacional a 7 aos con un inters del 1 anual, übertragbar a partir del cuarto ao, con el beneficio adicional que la suscripcin original liberar del impuesto especial un monto equivalente ein tres veces el monto suscripto (es decir, el contribuyente suscribe por 1.000 pero Keine paga el impuesto por fondos blanqueados por 3.000) y (iii) suscribir cuotas de determinados fondos comunes de inversin locales que permanecern indisponibles por cinco aos. La segunda opcin - el bono tres por un - es sumamente atractiva pues konfiando con un tercio de los fondos blanqueados en que el Estado nacional honrar sus deudas, el contribuyente se libera negrafen del pago del impuesto especial, del IG sobre los intereses y del IB . Los sujetos que declaren los bienes quedarn liberados del pago de todos los impuestos nacionales que hubieren omitido y de toda accin zivil y por delitos de la ley penal tributaria, Strafkambiaria, aduanera e infracciones administrativas. Este beneficio decaer si la AFIP detectara cualquier bien del contribuyente existente a la fecha de promulgacin de la ley que keine hubiese sido declarado. (Cdigo penal, artculos 303 y siguientes), die in der Lage sind, sich zu verkürzen, zu de. aliexxxxxxxxxxxxxxxx Los deklarantes no estarn obligados a brindar a la AFIP ninguna informacin adicional a la contenida en las declaraciones, pero kein por ello deja de aplicarse la Ley de Lavado de Activos de Origenes Delictivo N 25.246 Es ist Ihnen nicht erlaubt, auf Beiträge zu antworten. Es ist Ihnen nicht erlaubt, Anhänge hochzuladen. Es ist Ihnen nicht erlaubt, Ihre Beiträge zu bearbeiten. BB-Code ist an. Smileys sind an Evasin tributaria o infraccin cambiaria Als el contribuyente keine tendr que dar explizaciones a la AFIP sobre el origen de los fondos deklarationen ni sobre los movimientos anteriores a la fecha de la declaracin. Quedan exklusiv del. icio. us del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us Del. icio. us La Nacin, jefe de gabinete, ministros, secretarios y subsecretarios del Poder Ejecutivo Nacional (PEN), interventores federales, sndicos generales de la Nacin, embajadores, persönliche de la actividad de las fuerzas armadas y de la polica federal, funcionarios o empleados pblicos que Integrierte comisiones de adjudicacin de licitaciones, etc. Quedan excluidos tambin sus cnyuges, padres e hijos menores emancipados. III.
Beneficio hasta el 31317. IV. Modificaciones al Impuesto a los Bienes Personales Para los ejercicios 2016, 2017 y 2018 y siguientes las tasas se reducen al 0,75, 0,50 y 0,25 respectivamente. Slo se pagar el impuesto por los bienes que resulten übertrifft eine 800.000 en el ejercicio 2016, 950.000 en el ejercicio 2017 y 1.050.000 en 2018. Para las Partizipation soziale la tasa se reduzieren de la tatsächliche 0,50 a 0,25 a partir Del presente ejercicio En definitiva, se reducen sustancialmente las tasas, y se aumenta algo, kein mucho, el valor kein unmöglich. El Proyecto de Ley Original-Prevea la Beseitigung von Tributo ein Partie del 1 de enero de 2019, lo que fue eliminado. Pareciera, sin embargo, que el impuesto est destinado ein desaparecer pues con las tasas reducidas aprobadas, la recaudacin, hoy ya muy baja, ser mnima, aun con la base ampliada por la inclusin de los fondos del blanqueo. Sera reemplazado por un impuesto a la transmisin gratuita de bienes ein nivel nacional. En los pases donde este impuesto existe, con la denominacin de impuesto a la fortuna o ähnlich, los mnimos keine imponibles son muchsimo ms altos, de tal manera de gravar nicamente ein los verdaderamente ricos y adems el impuesto est plafonado para que sumado al impuesto a Las ganancias, kein exceda de un determinado porcentaje de la ganancia unmöglich. V. Modificacin del Impuesto a las Ganancias Se introducen modificaciones en el IG relacionadas con rentas financieras locales y del äußere: Las diferencias de cambio en las ganancias de fuente extranjera quedan exentas del impuesto y cuando se produzcan enajenaciones de bienes en el außen, los costos E inversiones computables para determinar la ganancia de fuente extranjera se actualizarn al tipo de cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentinien de la fecha de la enajenacin. Es un primer paso hacia reconocer el ajuste de los valores por inflacin y depreciacin cambiaria para determinar las ganancias imponibles, que desde cualquier punto de vista y como principio de equidad fiscal debe reconocerse tambin para las ganancias de fuente argentina. Se Sei sammeln Sie uns, um sich zu verabreden, um sich zu verabreden. Tasa evidentemente exorbitante Sei der Schwarze Schwarze Schwarze Schwarze Schwänze Schwarze Schwänze Schwarze Schwänze Schwarze Schwänze Schwarze Schwänze Schwarze Schwänze Schwarze Schwänze Schwarze Schwänze Schwarze Schwänze Schwarze Schwänze Schwarze Schwänze Schwarze Schwänze Schwarze Schwänze Schwarze Schwänze Secreto fiscal Existe sin duda una legtima preocupacin de quienes se acojan a la deklaracin voluntaria respecto a las represalias polticas que podra traer la publicidad de la informacin y tambin sobre las consecuencias sobre su seguridad persönlich. El Proyecto de ley trata de enfrentar la cuestin: La AFIP queda dispensada de formular denuncia penal respecto de los delitos tributarios y cambiarios, pero est obligada ein cumplir como sujeto obligado de las obligaciones establecidas von la Ley 25.246 de Encubrimiento y Lavado de Activos de Origenes Ilcito, incluso la obligacin de brindar ein la UIF toda la informacin que esta le requiera. Es ist Ihnen nicht erlaubt, auf Beiträge zu antworten. Es ist Ihnen nicht erlaubt, Anhänge hochzuladen. Es ist Ihnen nicht erlaubt, auf Beiträge zu antworten. Es ist Ihnen nicht erlaubt, Anhänge hochzuladen. Es ist Ihnen nicht erlaubt, Ihre Beiträge zu bearbeiten. BB-Code ist an. Smileys sind an. [IMG] Code ist an. HTML-Code ist aus Investigacin eine fin de establecer si corresponde ejercer la accin strafrecht Los funcionarios pblicos y cualquier tercero que divulgue o reproduzca documentacin o informacin de cualquier forma relacionada con las declaraciones reguladas por la ley incurrirn en la pena von violacin de secretos del Kunst. 157 del Cd. Strafvollzug. Los Terceros adems quedarn sujetos ein una multa igual ein una vez el valor de los bienes exteriorizados de que se trate. Quedan exklusiv de esta prohibicin los periodistas y los medios de comunicacin siempre que la divulgacin Meer von motivos de inters pblico. VII. Registro de Entidades Pasivas del Aussenansicht La ley crea un Registro de Entidades Pasivas del Exterior a cargo de la AFIP. Los beitragsbriefe, die sich in den verhältnissen befinden, die sich in den verhältnissen befinden, die sich in den verhältnissen befinden, die sich auf den kapital erstrecken Calendario, estn obligados ein informar ein dicho registro los datos que identifiquen a la entidad pasiva y su vinculacin con la misma. Se trata de sociedades que no tienen una actividad industrielle, comercial o de servicios propiamente dicha. Su objeto se concentra en administrar portafolios y sus ingresos consisten en intereses, dividendos, regalas, alquileres u otras rentas pasivas. En consecuena, adems de la obligacin de informar en la declaracin jurada del IBP la titularidad de acciones y otras teilnehmende que un contribuyente tien en sociedades, fundaciones o fideicomisos del exterior, los contribuyentes, directores, gerentes y apoderados debern informar al nuevo registro los datos De la entidad pasiva y su vinculacin Esto generar la necesidad de disolver y liquidar aquellas sociedades y fundaciones que en el pasado hayan quedado desactivadas o inutilizadas, situacin que por cierto ocurre con mucha frecuencia ya que se trata de sociedades constituidas ein los efectos de realizar negocios particulares que muchas veces kein se concretan O que se han agotado VIII. Ein modo de conclusin y reflexin endgültig Entendemos que es una excelente ley. Tanto desde el punto de vista poltico, como tributario y de equidad steuerlich. (1) sostuvimos que un blanqueo impositivo de capitales era imperativo para permir su repatriacin e inversin en actividades Produktivas del pas, como reparacin moral por el maltrato que sufrieron en las ltimas. Es ist Ihnen nicht erlaubt, auf Beiträge zu antworten. Es ist Ihnen nicht erlaubt, Anhänge hochzuladen. Es ist Ihnen nicht erlaubt, Ihre Beiträge zu bearbeiten. BB-Code ist an. Smileys sind an Dcadas esos capitales que hicieron que los contribuyentes los sacaran del pas, y porque de otra manera Suiza kein abrira sus puertas al intercambio automtico de informacin ein los fines fiscales. Suiza es la sede de uno de los centros financieros donde se ha refugiado una parte importante de los capitales de argentinos. Esto ltimo es un punto esencial que los legisladores seguramente tuvieron presente cuando analizaron el proyecto de la ley. El intercambio de informacin con Suiza no es automtico ein partir de 2018, como han dado ein entender numerosos medios. Suiza exige previamente la firma de un acuerdo bilateralen con el pas en cuestin y slo firmar ese acuerdo si el pas provee medien legales suficientes ein sus assuyentes para la regularizacin impositiva previa. Y es lgico que als Meer. Durante siglos se les exigi ein los bancos y mercados financieros confidencialidad y secreto. Hoy se les exige transparencia y apertura Debe aceptarse el nuevo paradigma, pero heu que otorgarles ein los jugadores la oportunidad de acogerse al mismo sin ir presos. Tambin dijimos que el blanqueo debera ser acompaado de una reforma del IBP. Pases como Francia e Italia que tienen impuestos ähnliches sobre el patrimonio, o sobre la fortuna como los denominan, contemplan lmites mximos de imposicin segn cul meer la renta que produzent de tal manera de evitar que el impuesto exceda a la renta y se produzca la descapitalizacin Del contribuyente Muchos hubiesen dudado de blanquear patrimonios financieros y de pagar de all en ms 1,25 anual de IBP cuando el rendimiento de esos capitales es menor atento ein las bajas tasas de inters que prevalecen en los mercados internacionales. La ley aprobada cumple con todos los elementos para ser exitosa. Es un blanqueo amplio, generoso y tiene un costo aceptable para el contribuyente. Soluciona sustancialmente el obstculo del IBP reduciendo mucho sus alcuotas, aunque hubisemos preferido su eliminacin ein partir del 1 de enero de 2019. Aun a costa de su sustitucin por un impuesto a la transmisin gratuita de bienes. En nuestra opinin el blanqueo ser muy Ausfahrt. Mucho ms que los clculos que se han hecho. Quien no se acoja, dentro de poco tiempo no tendr dnde esconder su patrimonio kein deklarado y las entidades financieras comenzarn ein exigirle que deje de ser cliente. Es muy difcil hacer pronsticos pero nos atrevemos ein dar uno. Se estima que los activos en el exterior de propiedad de residentes argentinos ascienden ein USD 400.000 millones - äquivalentes ein un PBI y que la mitad de ellos keine estn declarados. Si el 80 se acoge al blanqueo, USD 160.000 millones, y paga una tasa promedio del 8 entre las diferentes opciones, el Estado recaudar unos USD 13.000 millones. Ms que suficiente para hacer frente al Lager de deuda con los sufridos jubilados y pensionados que hace aos que litigan contra el Estado nacional para cobrar lo que se les debe. Der Inhalt dieses Artikels soll einen allgemeinen Leitfaden für den Gegenstand liefern. Fachberatung sollte über Ihre spezifischen Umstände gesucht werden. Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur auf Mondaq registriert sein. Klicken Sie auf Login als vorhandener Benutzer oder registrieren Sie sich, damit Sie diesen Artikel drucken können. El presente curso en lnea constituye una oportunidad para profundizar en konzeptes novedosos que trajo la Ley 1607 del 2012, como la creacin de nuevas kategoras para clasificar a las personas naturales ( Empleados, trabajadores von cuenta propia y las dems personas naturales), Los sistemas de liquidacin de renta a partir del 2013 (IMAN e IMAS), Los nuevos formularios para declarar renta, el concepto de la residencia fiscal, los parasos fiscales y aspectos clave a Tener en cuenta en la informacin exgena de las personas naturales para el perodo 2016. Adicionalmente se analizanischen Los Angeles (Ley 1739 del 2014), los cuales tendrn aplicacin ein partir del ao gravable 2015 para efectos de la declaracin de renta De las personas naturales Por ltimo, se establecen puntos de relacin entre la elaboracin de la deklaracin de renta y el cumplimiento de obligaciones creadas con la promulgacin de la Ley 1739 del 2014, como la deklaracin de activos en el außen, el impuesto a la riqueza y el impuesto ergänzung De normalizacin tributaria Fecha de Grabacin: 1 de julio del 2016 Duracin: 20 horas Explicar detalladamente en diez (10) pasos la elaboracin de la deklaracin de renta y su komplementario de ganancias ocasionales, junto con los anexos tributarios entsprechender, de las personas naturales obligadas y keine obligadas Ein llevar contabilidad Professionelle und konzeptionelle introducidos por la Ley 1607 del 2012 en el impuesto sobre la renta y su komplementario para personas naturales, wie como en la explicacin de los cambios que trajo la ltima reforma tributaria, Ley 1739 del 2014. Mencionar asiatische klavier en la elaboracin de La informacin exgena por el ao gravable 2016, ein partir de la prepacin de la deklaracin de renta por parte de personas naturales obligadas y keine obligadas ein llevar contabilidad. Establecer los aspektos ein tener en cuenta en la elaboracin de la dekaracin de laeva de la deklarat de la saco de l'de l'de l'de l'de l'de l'de l'de l'de l'de l'de l'de l'de l'de l'de lanie De renta y su komplementario para empleados y trabajadores von cuenta propia, y la elaboracin de los korrespondiert anexos tributarios. Lo anterior teniendo en cuenta la normatividad tributaria aplicable en la determinacin de valores patrimoniales, depuracin de la renta gravable y de la renta presuntiva, las ganancias ocasionales gravadas y exentas, la renta von Vergleichsstücke von el. PASO 1: Verificacin de requisitos para deklarar renta por el 2015 Requisitos de las personas naturales keine obligadas a declarar renta por el ao gravable 2015: empleados, trabajadores por cuenta propia, las dems personas naturales, personen naturales del exterior y declarantes voluntarios del impuesto sobre La renta por el 2015 Aspectos ein tener en cuenta al analizar la cuanta de ingresos y las ganancias ocasionales para no estar obligados ein deklarat de las personas naturales obligadas y keine obligadas ein llevar contabilidad Anlisis de la cuanta de ingresos para obligados y keine obligados ein llevar Contabilidad de causacin Obligatoristad de actualizar el RUT con la responsabilidad 42 para obligados ein llevar contabilidad. Obligatoridad de indicar el grupo de Estndares Internacionales al que pertenecen y el sistema de Kontrolle de diferencias entre cifras contables y fiscales La depreciacin y las personas naturales obligadas ein llevar contabilidad. El caso de las personas naturales dedicadas ein actividades de transporte. Es ist Ihnen nicht erlaubt, auf Beiträge zu antworten. Es ist Ihnen nicht erlaubt, auf Beiträge zu antworten. Es ist Ihnen nicht erlaubt, Anhänge hochzuladen. Es ist Ihnen nicht erlaubt, Ihre Beiträge zu bearbeiten. BB-Code ist an. Smileys sind an. [IMG] Code ist an. HTML-Code ist aus. Bitte informieren Sie sich über mögliche Unterschiede (Stecker, Anschlußwert, Tastaturlayout u. dgl.). El concepto de establecimiento permanente. Tarifas del impuesto sobre la renta 2015 para las personas naturales keine residentes Desarrollo de casos prcticos PASO 2: verificacin de la actualizacin del RUT El RUT y la dekaracin de renta Efectos de presentar la deklaracin de renta con la actividad econmica errada Sanciones relacionadas con el RUT . Omisiones del RUT que pueden corregirse sin sancin, de conformidad con la Rundschreiben DIAN 00118 del 2005 Aclaraciones sobre las actividades 0010-Asalariados, 0090-Rentista der Hauptstadt, 0081-Personas naturales sin actividad econmica, 0082-Personas naturales subsidiadas por terceros Desarrollo de casos Prcticos PASO 3: Determinar la residencia para efectos tributarios Wichtige Informationen über Residencia fiskalischen Obligaciones frente al impuesto sobre la renta de los residentes y no residentes Convenios para evitar la doble imposicin y sus efectos en la liquidacin de la renta 2015 Cmo calcular el valor del Descuento por impuestos pagados en el äußere sobre rentas obtenidas por las personas naturales residentes Cmo kalkulare el valor del descuento por impuestos pagados en el äußere sobre ganancias ocasionales obtenidas por las personas naturales residentes Aspectos ein tener en cuenta para clasificar a los residentes durante el 2015 Aspectos Ein tener en cuenta para clasificar ein los colombianos residentes durante el 2015 Listado de parasos fiscales durante 2013, 2014 y 2015 Los parasos fiscales y los beitragsvermittler in der nähe von stellvertretern in der nähe von diener, 2014 (ltima reforma tributaria) sobre el concepto de residencia Desarrollo de casos prcticos PASO 4: Determinar la categora tributaria a la que pertenece el contribuyente (generalidades, empleados, trabajadores von cuenta propia, las dems personas naturales) Clasificacin de las personas naturales desde la Seguridad soziale (unabhängige y dependientes) Cambios en la seguridad soziale trabajadores unabhängig von para el 2015 y posibilidad de deducir las expensas necesarias del ingreso Basis de cotizacin ltimo konzeptionellen de la UGPP sobre la seguridad social de los trabajadores unabhängig. Cmo liquidar la seguridad soziale de los rentistas de Hauptstadt El Acuerdo 1035 del 2015 de la UGPP y la seguridad soziale de los trabajadores Abhängigkeiten Requisitos de los pagos habituales y keine habituales segn la Sentencia del Consejo de Estado 21519 del 17 de marzo del 2016 Seguridad social De los trabajadores del äußere Tres (3) Aspekt der de sguridad soziale ein tener en cuenta para efectos de la deducibilidad de los pagos ein contratistas prestadores de servicios. Cambio de la doctrina de la DIAN a partir del 2015 Clasificacin de las personas naturales residentes para deklarar renta 2015 (empleados, trabajadores von cuenta propia y las dems personas naturales) PASO 4 (a) CMO CLASIFICAR A LOS EMPLEADOS Definitives contenidas en el Decreto 3032 (3) Konjunktureroberung de Decreto 3032 del 2013 El conkono de cuenta y riesgo (3) Propio en la clasificacin de las personas naturales que pertenezcan ein esta categora segn los konjunktion de condiciones Cmo establecer la proporcionalidad del 80 de ingresos. (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) (0) EL SISTEMA DE LIQUIDACIN DE RENTA Sistemas para liquidar el impuesto sobre la renta 2015 para empleados: ordinario, IMAN e IMAS Cmo Bestimmungsinstitut, die in der Lage ist, sich zu verabreden Por el sistema ordinario Tarifas del impuesto sobre la renta en cada sistema Rentas laborales exentas Los intereses pagados por prstamos para adquisicin de vivienda y la subcapitalizacin Anlisis de un ejemplo de subcapitalizacin Quines Sohn Abhängigkeiten. Cmo probar su existencia ante la DIAN Requisitos de la deduccin von Flugzeugen adicionales de salud Cambio de doctrina de la DIAN Respekt für ein las incapacidades laborales Normalizacin Tributaria ein travs del rgimen del artculo 239-1 Determinacin del 25 exento para empleados keine asalariados y efectos de la Sentencia de la Corte Constitucional C-668 Depuracin de la renta gravable alternativa RGA Pagos indirectos al empleado y su efecto en el IMAN y el sistema ordinario El IMAN y los empleados acogidos a la Ley 1429 del 2010 Beneficios por pagos a trabajadores del servicio domstico Pagos catastrficos en salud y sus limitaciones Cambio de la doctrina de la DIAN respecto a las cesantas y el IMAN Los retiros de los fondos de pensiones y de cuentas AFC y su efecto en la RGA IMAS para empleados. Concepto y requisitos Doctrina de la DIAN acerca de la firmeza de las declaraciones presentadas con IMAS Modificaciones introducidas por la Ley 1739 del 2014 a los requisitos de los empleados para poder acogerse al IMAS. Doctrina de la DIAN acerca de los requisitos Jurisprudencia acerca de la posibilidad de restar de la RGA el 25 exento segn la Sentencia C-492 del 2015 y suspensin de los efectos de dicha sentencia Ingresos no gravados en el IMAS Cmo clasificar a los empleados para efectos de presentar el formato 2276 Doctrina de la DIAN relacionada con el diligenciamiento del formulario 220: Certificado de ingresos y retenciones CASO ESPECIAL: los empleados-pensionados Cmo clasificar a los pensionados cuando perciben ingresos pertinentes para la clasificacin como empleados (salarios, honorarios, prestacin de servicios, etc.) Cmo clasificar a los pensionados cuando perciben ingresos por rentas pasivas (dividendos, intereses, etc.) Desarrollo de casos prcticos Paso 6 (a)DETERMINAR EL FORMULARIO A UTILIZAR Formularios disponibles para presentar la declaracin de renta por el 2015 Doctrina de la DIAN relacionada con la correccin de las declaraciones por errores en la seleccin de formularios Trabajadores por cuenta propia PASO 4 (b) CMO CLASIFICAR A LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA Definicin de trabajadores por cuenta propia Cmo determinar con certeza los cdigos de actividades econmicas para clasificar a los trabajadores por cuenta propia Modificaciones introducidas por la Ley 1739 del 2014 a los requisitos de los trabajadores por cuenta propia para acogerse al IMAS Cmo determinar la proporcin de ingresos para efectos de la clasificacin (cules se deben incluir y cules se deben excluir) El concepto de cuenta y riesgo propio y su importancia en los requisitos para acogerse al IMAS Doctrina de la DIAN acerca de los requisitos para clasificar a los trabajadores por cuenta propia Desarrollo de casos prcticos PASO 5 (b) DETERMINAR EL SISTEMA DE LIQUIDACIN DE RENTA Sistemas de determinacin del impuesto sobre la renta para trabajadores por cuenta propia Determinacin de la renta lquida gravable (sistema ordinario) Determinacin de la RGA para el sistema IMAS Ingresos excluidos de la RGA para el sistema IMAS de trabajadores por cuenta propia Tarifas del IMAS Definicin y requisitos del IMAS Paso 6 (b)DETERMINAR EL FORMULARIO A UTILIZAR Formularios disponibles para presentar la declaracin de renta por el 2015 Trabajadores por cuenta propia obligados a llevar contabilidad Trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar contabilidad Las dems personas naturales PASO 4 (c) CMO CLASIFICAR A LAS DEMS PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS A ESTAS Personas naturales clasificadas en la categora de otros contribuyentes Desarrollo de casos prcticos Cmo clasificar a los otros contribuyentes a travs de la aplicacin del Concepto DIAN 885 del 2014, mediante el cuestionario de siete (7) preguntas Las sucesiones ilquidas, donaciones o asignaciones modales PASO 5(c) DETERMINAR EL SISTEMA DE LIQUIDACIN DE RENTA Sistema de liquidacin de renta Personas clasificadas en la categora de otros contribuyentes obligadas a llevar contabilidad Personas clasificadas en la categora de otros contribuyentes no obligadas a llevar contabilidad Paso 6 (c) DETERMINAR EL FORMULARIO A UTILIZAR Formularios disponibles para presentar la declaracin de renta por el 2015 Obligados a llevar contabilidad No obligados a llevar contabilidad PASO 7: Determinar la obligatoriedad de utilizar mecanismos electrnicos Personas naturales obligadas a declarar por los servicios informticos electrnicos, mediante el uso del certificado de firma digital Obligatoriedad de las personas naturales residentes en el exterior a presentar la declaracin de renta en forma electrnica Nuevos obligados a declarar por los servicios informticos electrnicos de conformidad con la Ley 1739 del 2014 Informacin con relevancia tributaria (formato 1732). Personas naturales obligadas a declarar mediante el formato 1732 Empleados y trabajadores por cuenta propia, obligados a presentar la renta mediante el formato 1732 Desarrollo de casos prcticos PASOS 8 y 9: Estructuracin de los anexos tributarios y elaboracin de la declaracin tributaria correspondiente Se elaborarn dos (2) ejercicios en hojas de clculo de dos (2) contribuyentes pertenecientes a la categora tributaria de empleados y trabajadores por cuenta propia, en los que se explicar en forma detallada la elaboracin de los anexos tributarios y de la declaracin de renta por el ao gravable 2015. Adicionalmente se crear un escenario en el cual el contribuyente quede sometido a la normalizacin tributaria y a la presentacin de la declaracin de activos en el exterior. Los temas a tratar en cada caso son: Caso I - empleados (no obligados a llevar contabilidad) Depuracin del patrimonio Valor patrimonial del disponible (cuenta de ahorros y corriente) Valor patrimonial activos en el exterior Valor patrimonial acciones (cotizables y no cotizables en bolsa) Valor patrimonial de ttulos (no cotizables en bolsa) Valor patrimonial aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensiones Valor patrimonial derechos fiduciarios Valor patrimonial deudores (cuentas por cobrar a socios, dividendos por cobrar) Valor patrimonial deudas manifiestamente perdidas o sin valor Valor patrimonial derecho de usufructo (a ttulo gratuito) Valor patrimonial vehculos Valor patrimonial bienes races (costo de adquisicin, costo fiscal o avalo catastral) Valor patrimonial cuentas por pagar DEPURACIN DE LA BASE GRAVABLE (SISTEMA ORDINARIO) Se analizar cmo depurar la base gravable para los siguientes casos: Caso A: empleados-asalariados Caso B: empleados-asalariados que reciben una indemnizacin laboral Caso C: empleados-asalariados que reciben rentas del exterior Caso D: empleados-trabajadores independientes (reciben honorarios) Caso E: empleados-pensionados Ingresos por cesantas Aportes voluntarios y obligatorios a fondos de pensiones y fondos de cesantas Ingresos por rendimientos financieros pagados por entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera Ingresos por rendimientos presuntivos por prstamos a socios Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (rendimientos financieros, dividendos, gananciales) Deduccin por medicina prepagada y seguros de salud Deduccin por dependientes Deduccin por intereses de crdito hipotecario Deduccin por gravamen a los movimientos financieros Depuracin de la renta presuntiva Formas de determinar el anticipo de renta por el ao gravable 2016 Renta por comparacin de patrimonios GANANCIAS OCASIONALES GRAVADAS Y EXENTAS Venta de apartamento de habitacin Porcin conyugal Derecho de usufructo Herencias DEPURACIN DE LA RGA PARA CALCULAR EL IMAN Y EL IMAS Determinacin de la renta gravable alternativa Detraccin de los factores ms comunes de depuracin (aportes a la seguridad social a cargo de los empleados, cesantas retiradas del fondo y recibidas directamente del empleador, y retiros de aportes voluntarios de pensiones) Aplicacin de la tarifa del IMAN Aplicacin de la tarifa del IMAS Clculo del anticipo de renta por el ao gravable 2016 con base en el IMAS y el IMAN OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA LEY 1739 DEL 2014 RELACIONADAS CON LA DECLARACIN DE RENTA Declaracin de activos en el exterior Escenarios de normalizacin tributaria (normalizar en el 2015 o en el 2016) Declaracin del impuesto a la riqueza y su complementario de normalizacin tributaria DILIGENCIAMIENTO DE FORMULARIOS TRIBUTARIOS Formulario 210 (declaracin de renta por el sistema ordinario e IMAN) Formulario 230 (declaracin del IMAS para empleados) Formulario 160 (declaracin de activos en el exterior) Formulario 440 (declaracin del impuesto a la riqueza y su complementario de normalizacin tributaria) Caso II - trabajadores por cuenta propia (obligados a llevar contabilidad) DEPURACIN DEL PATRIMONIO Valor patrimonial del disponible (caja, bancos, cuentas de ahorro, fondos) Valor patrimonial acciones (cotizables y no cotizables en bolsa) Valor patrimonial de ttulos (cotizables y no cotizables en bolsa) Valor patrimonial acciones posedas en el exterior Valor patrimonial deudores Provisin individual de cartera Valor patrimonial de los inventarios Provisin inventarios de fcil destruccin o prdida Valor patrimonial deudas manifiestamente perdidas o sin valor Valor patrimonial propiedades, planta y equipo Reajustes fiscales de las propiedades, planta y equipo Valor patrimonial diferidos Valorizaciones contables y su efecto en la declaracin de renta Valor patrimonial cuentas por pagar DEPURACIN DE LA BASE GRAVABLE (SISTEMA ORDINARIO) Ingresos obtenidos en pases con convenios para evitar la doble imposicin Renta lquida por recuperacin de deducciones Deduccin por salarios y pagos laborales Deduccin por aportes a la seguridad social y parafiscales Deduccin por honorarios Deduccin por impuestos efectivamente pagados Deduccin por pagos a terceros no residentes Deduccin por gravamen a los movimientos financieros Deduccin por intereses Deduccin por prdidas de activos Deduccin por donaciones a entidades sin nimo de lucro Venta de inmueblesOpciones disponibles de costos para reducir la ganancia ocasional DEPURACIN DE LA RGA PARA CALCULAR EL IMAS Determinacin de la renta gravable alternativa Detraccin de algunos factores de depuracin (ingresos cobijados por los convenios para evitar la doble imposicin y el costo fiscal de activos enajenados) Aplicacin de tarifa del IMAS Clculo del anticipo de renta por el ao gravable 2016 con base en el IMAS y el IMAN DILIGENCIAMIENTO DE FORMULARIOS TRIBUTARIOS Formulario 110 (declaracin de renta por el sistema ordinario) Formulario 240 (declaracin del IMAS para trabajadores por cuenta propia) CONCILIACIONES Y OTROS ANEXOS Conciliacin entre el patrimonio contable y el patrimonio fiscal Conciliacin entre la utilidad contable y la renta gravable Clasificacin de las diferencias temporales y permanentes Clculo y determinacin del impuesto diferido PASO 10: aspectos relacionados con la presentacin y pago de la declaracin Plazos para presentar la declaracin de renta 2015. Personas naturales residentes en el exterior. Horario, forma de presentacin y pago de las declaraciones tributarias. No obligados a inscribirse en el RUT. Aspectos relevantes de la Ley 1739 del 2014 y de la exgena a tener en cuenta en la declaracin de renta 2015. Nuevos reportantes de exgena para el 2015. Impuesto a la riqueza, impuesto complementario de normalizacin tributaria y declaracin de activos en el exterior. Formularios para cumplir con las obligaciones tributarias por el 2016. Aspectos de la Ley 1739 del 2014 a tener en cuenta en la elaboracin de la declaracin de renta por el 2015. Plazos para presentar la declaracin del impuesto a la riqueza y la declaracin de activos en el exterior. Otra normatividad relevante a tener en cuenta para la declaracin de renta de personas naturales por el ao gravable 2015 (doctrina de la DIAN emitida durante el 2015 y jurisprudencia de las Altas Cortes) Para desarrollar el presente curso se utilizar la siguiente metodologa: Exposicin y anlisis detallados de los conceptos relevantes en la declaracin de renta 2015 Propuesta y explicacin de casos tericos para reforzar los conceptos explicados Explicacin de casos prcticos relevantes a travs de la utilizacin de la hoja de clculo Desarrollo de casos completos de elaboracin de la declaracin de renta para personas naturales pertenecientes a la categora de empleados y trabajadores por cuenta propia Dr. Alexander Cobo Especialista en Gerencia Tributaria y Docencia para la Educacin Superior Contador Pblico de la Universidad del Valle Diplomado Normas Internacionales de Contabilidad y de Informacin Financiera, otorgado por Atlantic University Diplomado en Estndares Internacionales para pymes (C), Grupo ACB Constructores y Asesores SAS Diplomado en impuestos nacionales, municipales, departamentales, rgimen aduanero y cambiario Particip del curso operacin burstil en Colombia Seminario de Flujo de Caja y Proyecciones Financieras Seminario Stock futures and options Seminario 8211 Taller Convergencia a Estndares Internacionales de Informacin Financiera para empresas del sector real de la economa Seminario de capacitacin en NIIF para pymes, Grupo ACB Constructores y Asesores SAS Experiencia de 14 aos como asesor y consultor empresarial Experiencia en el ejercicio de la Revisora Fiscal Docente del Diplomado en Impuestos de la Universidad del Valle, sede Tulu Docente universitario, Universidad del Valle y Uniminuto Ha dictado ctedras de Matemticas financieras, contabilidad general, auditora, contabilidad de costos, derecho tributario empresarial Socio fundador y conferenciante de la compaa Grupo ACB Consultores y Asesores SAS
Comments
Post a Comment